VAT OSS для интернет-магазина — как отчитываться в 2026

Продаёте из Польши клиентам в других странах ЕС и не знаете, когда начать платить тамошний VAT? Этот гид пошагово объясняет порог 10 000 евро, регистрацию и отчётность по процедуре OSS.

Что такое VAT OSS и когда он вам действительно нужен

VAT OSS (One Stop Shop) — это процедура ЕС, которая позволяет отчитываться по VAT с продаж потребителям в других странах ЕС в одной ежеквартальной декларации, подаваемой в Польше, — вместо того чтобы регистрироваться на VAT отдельно в каждой стране, куда вы отправляете посылки. Она касается прежде всего WSTO (внутрисоюзной дистанционной продажи товаров), то есть отправки товара частному клиенту (B2C) в другом государстве-члене ЕС, а также отдельных электронных, телекоммуникационных и вещательных услуг (TBE).

Самый короткий ответ на вопрос «когда OSS»: он начинает вас касаться в тот момент, когда ваша совокупная продажа B2C во все страны ЕС превысит за год 10 000 евро (42 000 zł) нетто. До этого порога вы можете начислять польский VAT как при обычной внутренней продаже. После его превышения вы обязаны облагать продажу ставкой VAT страны получателя — и именно здесь OSS упрощает жизнь, потому что позволяет избежать налоговой регистрации за границей.

Коротко: OSS — это не новый налог. Это способ уплатить зарубежный VAT без зарубежных регистраций и зарубежных бухгалтеров.

Прежде чем перейти к деталям, одна оговорка: приведённый ниже текст носит образовательный характер. Конкретный расчёт всегда стоит подтвердить с бухгалтером или налоговым консультантом, ведь дьявол кроется в деталях вашей структуры продаж.

Кого это касается на практике? Прежде всего растущих магазинов, которые начали отправлять посылки за границу — иногда осознанно, через зарубежные аккаунты на маркетплейсах, а иногда как бы «попутно», когда зарубежные покупатели сами нашли предложение. Именно эта вторая группа чаще всего превышает порог, не отдавая себе в этом отчёта: несколько заказов из Германии, несколько из Чехии, несколько из Франции — и за год сумма спокойно перебивает 42 000 zł. Поэтому мониторинг зарубежных продаж стоит включить прежде, чем они вырастут до уровня, который вынуждает принимать быстрые решения под давлением срока.

Порог 10 000 евро (42 000 zł) — как его правильно считать

Это самый частый источник ошибок, поэтому запомните четыре правила:

• Суммарно по всему ЕС, а не по каждой стране. Вы не считаете отдельный лимит для Германии, Чехии и Франции. Вы суммируете всю продажу WSTO во все страны ЕС вместе.
• Сумма нетто. Порог 42 000 zł вы считаете без VAT.
• Товары (WSTO) плюс услуги TBE. В лимит входят также электронные, телекоммуникационные и вещательные услуги, оказываемые потребителям в ЕС, — не только отправка товаров.
• Текущий и предыдущий год. Если вы превысили порог в предыдущем календарном году, то в текущем облагаете продажу в стране получателя уже с первой транзакции — лимит не «обнуляется» в вашу пользу.

Важно: 42 000 zł — это законодательный эквивалент порога 10 000 евро — польская норма прямо указывает сумму в злотых, поэтому вы не пересчитываете её самостоятельно по текущему курсу. Это одно постоянное число, которое вы отслеживаете весь год.

В этом примере ни одна отдельная страна «не выглядит» как превышение, но сумма 45 000 zł перебивает порог 42 000 zł. С транзакции, которая вызвала превышение (включая её саму), вы обязаны начислять VAT страны получателя — то есть на практике именно в этот момент вы принимаете решение о регистрации в OSS.

Что в порог НЕ включается

• Внутренняя продажа — клиентам в Польше.
• Продажа B2B компании с действующим номером VAT ЕС — это внутрисоюзная поставка товаров (WDT), учитываемая отдельно.
• Продажа, отправляемая со склада за границей — например, со склада Amazon в Германии немецкому клиенту. Это не WSTO в понимании OSS и обычно требует локальной регистрации на VAT. Подробнее о зарубежной логистике мы пишем в гиде о продаже на Amazon.

Порог превышен — у вас два пути

После превышения 42 000 zł зарубежный VAT так или иначе придётся заплатить. Выбор касается только формы отчётности:

Для большинства магазинов, отправляющих посылки из Польши, OSS вне конкуренции проще — одна декларация вместо нескольких зарубежных регистраций. Внимание: OSS — это решение «всё или ничего» в рамках WSTO. Вы не можете часть стран учитывать в OSS, а часть пропускать — если вы выбираете эту процедуру, она охватывает всю вашу отправочную продажу B2C в ЕС.

Регистрация в OSS — форма VIU-R

Вы регистрируетесь, подавая форму VIU-R («Уведомление в рамках особой союзной процедуры расчёта VAT») начальнику Второго налогового управления Варшава-Средместье (Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście) — это единственное управление, ответственное за OSS во всей Польше, независимо от того, где находится ваша организация. Уведомление можно подать электронно, в частности через e-Urząd Skarbowy.

Срок критически важен. Если вы превышаете порог в течение года, регистрацию нужно провести до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла транзакция, превысившая лимит. Вы также можете зарегистрироваться добровольно, до того как превысите порог — тогда вы сразу начисляете VAT страны получателя. Это бывает выгодно, когда вы продаёте в основном в страны со ставкой ниже польских 23% и хотите иметь единые правила с начала года.

Декларация VIU-DO и оплата — ежеквартально, в евро

Вы отчитываетесь декларацией VIU-DO («Декларация для расчёта VAT в рамках союзной процедуры»), подаваемой ежеквартально. Срок подачи декларации и уплаты налога истекает в последний день месяца, следующего за окончанием квартала — и этот срок не переносится из-за выходных или праздника (это исключение из обычного правила переноса налоговых сроков).

Несколько правил, о которых легко забыть:

• Валюта — евро. Декларацию вы заполняете и налог платите в евро, даже если продажа была в злотых или чешских кронах.
• Курс ЕЦБ на последний день квартала. Продажу в других валютах вы пересчитываете в евро по курсу Европейского центрального банка на последний день отчётного периода, а если в этот день курс не был опубликован — на следующий день.
• Нулевая декларация обязательна. Если в данном квартале не было ни одной продажи в рамках OSS, вы всё равно подаёте «нулёвку».
• Корректировки вы отражаете в текущей декларации (а не правите старую), не позднее чем в течение 3 лет с момента истечения срока первоначальной декларации.

Налог вы вносите на один счёт в Польше, а национальная администрация сама распределяет средства между соответствующими государствами-членами ЕС. Выставление счетов при WSTO, учитываемом в OSS, в принципе подчиняется нормам страны идентификации — о том, как меняется выставление счетов в контексте новой обязанности электронной фактуризации, мы пишем в тексте о KSeF 2026 для продавцов e-commerce.

Учёт OSS — храните его 10 лет

Это требование, которое удивляет многих продавцов. Учёт транзакций, отчитываемых в OSS, вы храните 10 лет с конца года, в котором совершена транзакция, и предоставляете его электронно по запросу налоговой администрации любой страны ЕС, а не только польской. Это одна из причин, по которым данные о зарубежных продажах должны быть упорядочены, а не разбросаны по таблицам.

Минимальный объём учёта (контрольный список):

• государство потребления (страна получателя),
• вид и количество товаров либо описание услуги,
• дата поставки,
• налоговая база и валюта,
• применённая ставка VAT,
• сумма причитающегося VAT и дата оплаты,
• возможные корректировки.

На практике это означает, что вам нужна система, которая для каждого заказа запоминает страну клиента и соответствующую ставку VAT. Ручное ведение такого учёта при нескольких сотнях посылок в месяц — это напрашивание на ошибку во время проверки, особенно когда продажа идёт параллельно через магазин и несколько маркетплейсов.

Пошагово: что делать, когда вы приближаетесь к порогу

1. Отслеживайте сумму продаж B2C в ЕС нарастающим итогом с начала года — нетто, все страны вместе, с учётом услуг TBE.
2. Решите: OSS или локальные регистрации. Для отправки из Польши в большинстве случаев вы выберете OSS.
3. Подайте VIU-R во Второе налоговое управление Варшава-Средместье — не позднее 10-го числа месяца после транзакции, превысившей порог (или раньше, добровольно).
4. Настройте ставки VAT страны получателя в магазине и на маркетплейсах, чтобы цены и расчёты были согласованными.
5. Ведите учёт с первой транзакции, охваченной процедурой.
6. Подавайте VIU-DO каждый квартал и платите в евро — помня также о нулевых декларациях.

Когда OSS недостаточно (или не применяется)

• Товар на складе за границей. Модель фулфилмента за границей — например, Amazon FBA со складами в Германии или Чехии — создаёт локальные обязанности по VAT, которые OSS не заменит; нужна локальная регистрация. Это важно при планировании многоканальной продажи.
• Импорт из-за пределов ЕС клиенту. Посылки из третьих стран стоимостью до 150 евро учитывает отдельная процедура IOSS, а не OSS.
• Продажа B2B. Поставки компаниям с действующим номером VAT ЕС — это WDT, вне процедуры OSS.
• Внутренняя продажа. Польский VAT с продаж в Польше вы учитываете обычным образом в JPK_V7, а не в OSS.

Как не перепутать ставки и данные

Самый большой практический вызов OSS — это не сама декларация, а правильное присвоение ставки VAT страны получателя каждому заказу и сбор данных по странам на конец квартала. Ставки различаются не только между странами (например, стандартная 19% в Германии, 21% в Чехии и Нидерландах — ориентировочно, проверьте у источника перед отчётностью), но и по категориям товара, ведь во многих странах есть пониженные ставки для конкретных групп продуктов.

Поэтому имеет смысл, чтобы данные о многоканальной продаже — из Allegro, собственного магазина и остальных маркетплейсов — стекались в одно место, которое упорядочивает их по стране отправки и сумме нетто. Панели для многоканальной продажи, как разрабатываемый Nimo, задуманы так, чтобы держать данные такого типа в едином представлении; но сам расчёт VAT OSS всегда подтверждайте с бухгалтером, ведь именно он несёт ответственность за декларацию.

Пример: что реально меняется при превышении порога

Покажем это на цифрах. Предположим, вы продаёте косметическое средство за 100 zł нетто. Ставки ниже ориентировочные — перед отчётностью проверьте актуальные ставки VAT в стране получателя, ведь они меняются и зависят от категории товара.

Практический вывод: после превышения порога при продаже в страны со ставкой ниже 23% вы можете либо сохранить цену брутто и увеличить маржу, либо немного снизить цену и стать более конкурентоспособным. Это именно тот момент, когда стоит осознанно выставить цены под каждый рынок, а не просто «переписать» польские суммы. Если вы планируете экспансию на новые рынки ЕС — например, выходя на Kaufland Global Marketplace — упорядоченная модель ставок VAT пригодится с первого дня.

Самые частые ошибки продавцов в OSS

• Расчёт порога отдельно для каждой страны. Порог 42 000 zł один, общий для всей продажи B2C в ЕС — вы не умножаете его на число стран.
• Забывание об услугах TBE. В порог вы включаете также электронные, телекоммуникационные и вещательные услуги, оказываемые потребителям в ЕС, а не только отправку товаров.
• Продолжение начисления польского VAT после превышения порога. С транзакции, которая перебила лимит, действует уже ставка страны получателя — это касается и той самой «пограничной» транзакции.
• Пропуск нулевой декларации. Отсутствие продаж в квартале не освобождает от обязанности подать VIU-DO.
• Пересчёт по неправильному курсу. В OSS действует курс ЕЦБ на последний день квартала, а не курс NBP, который вы используете во внутренних расчётах.
• Отсутствие учёта по каждому заказу. Без записанной страны получателя и ставки для каждой транзакции вы не восстановите данные для декларации и не пройдёте проверку, которая может прийти даже спустя годы.

Большинство этих ошибок сводится к одному: данные о зарубежных продажах нужно собирать систематически с первой транзакции, а не восстанавливать спешно за неделю до срока декларации. Чем больше каналов продаж, тем сильнее это заметно.

Частые вопросы

Нужно ли регистрироваться в OSS, если я не превысил 42 000 zł?

Такой обязанности нет — до порога 10 000 евро (42 000 zł) нетто, считаемого суммарно по всему ЕС, вы начисляете польский VAT. Однако вы можете зарегистрироваться добровольно, ещё до превышения порога, если так вам удобнее или если вы продаёте в основном в страны с более низкой ставкой VAT.

До какого числа нужно подать декларацию VIU-DO?

До последнего дня месяца, следующего за кварталом: за Q1 до 30 апреля, за Q2 до 31 июля, за Q3 до 31 октября, за Q4 до 31 января. Срок не переносится, если выпадает на выходной или праздник, а налог вы платите в евро.

Выставляю ли я в OSS счёт-фактуру и кассовый чек?

При WSTO, учитываемом в OSS, документальные обязанности вытекают в основном из норм страны идентификации, а ключевым является правильный учёт OSS. Детали документирования продажи лучше согласовать с бухгалтером, особенно в контексте изменений в электронной фактуризации, описанных в нашем гиде о KSeF.

Что, если я продаю через Amazon FBA со складом за границей?

Хранение товара на складе в другой стране ЕС (например, в рамках FBA) обычно создаёт там локальную обязанность регистрации на VAT — OSS этого не заменяет. В такой модели вы часто сочетаете локальные регистрации с расчётом OSS для остальной отправки из Польши.

Нужно ли подавать и нулевую декларацию?

Да. Если вы зарегистрированы в OSS, а в данном квартале не было продаж, охваченных процедурой, вы всё равно подаёте нулевую декларацию в стандартный срок. Её пропуск трактуется как неподача декларации.